Al fine di mitigare gli effetti economici derivanti dagli aumenti eccezionali dei carburanti, nell’ambito del DL n. 144/2022, c.d. “Decreto Aiuti-ter” e della Legge n. 197/2022, Finanziaria 2023, il Legislatore ha stanziato specifici fondi per il 2022 / 2023 a favore delle imprese di autotrasporto merci / esercenti l’attività di trasporto di persone su strada, il cui utilizzo è stato definito dall’art. 34, DL n. 48/2023, c.d. “Decreto Lavoro”, intervenendo sulle seguenti disposizioni:

• art. 14, DL n. 144/2022 definendo il credito d’imposta a favore delle imprese di trasporto beni in c/proprio e (in via residuale) in c/terzi, nonché delle imprese di trasporto di persone su strada;

• art. 7, DL n. 176/2022 prevedendone la soppressione, in quanto trasfuso in sede di modifica del citato art. 14;

• art. 1, commi 503 e 504, Finanziaria 2023 definendo il credito d’imposta a favore delle imprese di trasporto beni in c/terzi.

Con la news 16.8.2023 il Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti (MIT) ha annunciato la firma dei Decreti attuativi delle predette agevolazioni e ha anticipato, nelle more della registrazione dei predetti Decreti, le modalità di presentazione delle domande per la richiesta dei crediti d’imposta in esame.

“BONUS CARBURANTE” IMPRESE TRASPORTO BENI C/PROPRIO - 1 TRIMESTRE 2022

Con la modifica dell’art. 14, DL n. 144/2022, c.d. “Decreto Aiuti-ter”, è stata autorizzata la spesa di € 85 milioni per il 2022 da utilizzare a favore del settore dell’autotrasporto di merci di cui all’art. 24-ter, comma 2, lett. a), D.Lgs. n. 504/95, a seguito della quale è prevista l’erogazione di un contributo:

• sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese aventi sede legale / stabile organizzazione in Italia esercenti l’attività di trasporto merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t munite della licenza di esercizio dell’autotrasporto di beni in c/proprio e iscritte nell’apposito elenco di cui all’art. 24-ter, comma 2, lett. a), n. 2, D.Lgs n. 504/95;

• pari alla misura massima del 28% della spesa sostenuta nel 1 trimestre 2022, e comunque nel limite massimo di quanto finanziato (€ 85 milioni), per l’acquisto di gasolio impiegato in veicoli, di categoria Euro 5 / superiore, utilizzati per l’esercizio delle predette attività (al netto IVA), comprovato mediante le relative fatture d’acquisto.

Le risorse che residuano, a seguito delle domande presentate, sono utilizzate per il riconoscimento del contributo, sotto forma di credito d’imposta, nella misura massima del 12% della spesa sostenuta nel 2 trimestre 2022 a favore delle imprese esercenti l’attività di trasporto merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t iscritte nell’Albo degli autotrasportatori di beni per c/terzi di cui all’art. 24-ter, comma 2, lett. a), n. 1, D.Lgs n. 504/95.

Modalità di presentazione della domanda

Per il riconoscimento del credito d’imposta in esame i soggetti interessati devono presentare un’apposita domanda mediante la piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane a partire dalle ore 15.00 dell’11.9.2023 fino alle ore 23.59 del 29.9.2023.

L’accesso alla predetta piattaforma (suddivisa in due aree distinte) è effettuato dal legale rappresentante dell’impresa tramite SPID / CNS (Carta Nazionale dei Servizi) / CIE (Carta d’Identità Elettronica). Successivamente all’autenticazione, il legale rappresentante può individuare altri soggetti che possono operare per conto dell’impresa.

Alla domanda vanno allegati 2 files (con estensione .csv) compilati come negli esempi proposti dal MIT nel proprio sito Internet, sotto riportati:

• file fatture (una riga per ogni fattura indicata) contenente le seguenti informazioni:

  • Identificativo SdI fattura;

  • Tipo fattura (CARB / NO CARB);

  • Importo fattura al lordo dell’IVA;

  • Importo a rimborso al lordo dell’IVA (quota parte dell’importo fatturato e utilizzato per i veicoli Euro 5 e 6 di massa complessiva superiore a 7,5 t);

• file targhe (una riga per ogni targa indicata in fattura) contenente le seguenti informazioni:

  • Identificativo SdI fattura;

  • Targa del veicolo rifornito con gasolio acquistato con la fattura indicata;

  • Contratto di noleggio (NO);

  • Codice paese automezzo (IT).

L’agevolazione in esame è concessa nel limite delle risorse disponibili (€ 85 milioni) ed entro l’importo massimo, stabilito dalla Comunicazione UE C(2023) 1711 final relativa al quadro temporaneo degli aiuti a seguito dell’aggressione della Russia contro l’Ucraina, pari a € 2 milioni / € 250.000 per l’impresa attiva nella produzione primaria di prodotti agricoli / € 300.000 per l’impresa attiva nei settori della pesca e dell’acquacoltura.

Nel caso in cui il totale dei crediti richiesti sia:

• superiore a € 85 milioni, l’importo riconosciuto alla singola impresa sarà ridotto proporzionalmente, in modo da non superare tale ammontare;

• inferiore al predetto importo, le somme residue sono destinate ad incrementare il finanziamento del bonus riservato alla imprese di autotrasporto di beni in c/terzi.

“BONUS CARBURANTE” IMPRESE TRASPORTO BENI C/TERZI - 2 TRIMESTRE 2022

Con la modifica dell’art. 1, comma 503, Legge n. 197/2022, Finanziaria 2023, al fine di mitigare gli effetti economici del costo del gasolio impiegato in veicoli di categoria Euro 5 / superiore, è stata autorizzata la spesa di € 200 milioni per il 2023 finalizzata al riconoscimento di un contributo alle imprese aventi sede legale / stabile organizzazione in Italia, esercenti l’attività di trasporto merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t e iscritte nell’Albo degli autotrasportatori di beni per c/terzi di cui all’art. 24-ter, comma 2, lett. a), n. 1, D.Lgs. n. 504/95.

In particolare è prevista l’erogazione di un contributo:

• sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese che effettuano i predetti servizi di trasporto di merci;

• pari alla misura massima del 12% della spesa sostenuta nel 2 trimestre 2022, per l’acquisto del gasolio impiegato in veicoli, di categoria Euro 5 / superiore, utilizzati per l’esercizio delle predette attività (al netto IVA), comprovato mediante le relative fatture d’acquisto.

Modalità di presentazione della domanda

Per il riconoscimento del credito d’imposta in esame i soggetti interessati devono presentare un’apposita domanda mediante la piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane a partire dalle ore 15.00 del 18.9.2023 fino alle ore 23.59 del 6.10.2023.

L’accesso alla predetta piattaforma (suddivisa in due aree distinte) è effettuato dal legale rappresentante dell’impresa tramite SPID / CNS (Carta Nazionale dei Servizi) / CIE (Carta d’Identità Elettronica). Successivamente all’autenticazione, il legale rappresentante può individuare altri soggetti che possono operare per conto dell’impresa.

Alla domanda vanno allegati 2 files (con estensione .csv) compilati come negli esempi proposti dal MIT nel proprio sito Internet, sotto riportati:

• file fatture (una riga per ogni fattura indicata) contenente le seguenti informazioni:

  • Identificativo SdI fattura;

  • Tipo fattura (CARB / NO CARB);

  • Importo fattura al lordo dell’IVA;

  • Importo a rimborso al lordo dell’IVA (quota parte dell’importo fatturato e utilizzato per i veicoli Euro 5 e 6 di massa complessiva superiore a 7,5);

• file targhe (una riga per ogni targa indicata in fattura) contenente le seguenti informazioni:

  • Identificativo SdI fattura;

  • Targa del veicolo rifornito con gasolio acquistato con la fattura indicata;

  • Contratto di noleggio (SI/NO);

  • Codice paese automezzo.

L’agevolazione in esame è concessa nel limite delle risorse disponibili (€ 200 milioni) ed entro l’importo massimo stabilito dalla citata Comunicazione UE C(2023) 1711 final pari a € 2 milioni.

“BONUS CARBURANTE” IMPRESE TRASPORTO DI PERSONE - 2 SEMESTRE 2022

Con la modifica dell’art. 14, DL n. 144/2022, c.d. “Decreto Aiuti-ter”, sono stati destinati € 15 milioni per il 2022 da utilizzare a favore del settore:

• ei servizi di trasporto di persone su strada resi ai sensi del D.Lgs. n. 285/2005, di autorizzazioni del MIT o di Regioni / Enti locali ex D.Lgs. n. 422/97;

• dei servizi di trasporto di persone su strada resi ai sensi della Legge n. 218/2003 (noleggio di autobus con conducente).

È prevista l’erogazione di un contributo:

• sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese che effettuano i predetti servizi di trasporto di persone su strada;

• pari alla misura massima del 12% della spesa sostenuta nel 2 semestre 2022, e comunque nel limite massimo di quanto finanziato (€ 15 milioni), per l’acquisto di gasolio impiegato in veicoli, di categoria Euro 5 / superiore, utilizzati per l’esercizio delle predette attività (al netto IVA), comprovato mediante le relative fatture d’acquisto.

Modalità di presentazione della domanda

Per il riconoscimento del credito d’imposta in esame i soggetti interessati devono presentare un’apposita domanda mediante la piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane a partire dalle ore 15.00 del 14.9.2023 fino alle ore 23.59 del 4.10.2023.

L’accesso alla predetta piattaforma (suddivisa in due aree distinte) è effettuato dal legale rappresentante dell’impresa tramite SPID / CNS (Carta Nazionale dei Servizi) / CIE (Carta d’Identità Elettronica). Successivamente all’autenticazione, il legale rappresentante può individuare altri soggetti che possono operare per conto dell’impresa. Alla domanda vanno allegati 2 files (con estensione .csv) compilati come negli esempi proposti dal MIT nel proprio sito Internet, sotto riportati:

• file fatture (una riga per ogni fattura indicata) contenente le seguenti informazioni:

  • Identificativo SdI fattura;

  • Tipo fattura (CARB / NO CARB);

  • Importo fattura al lordo dell’IVA;

  • Importo a rimborso al lordo dell’IVA (quota parte dell’importo fatturato e utilizzato per i veicoli Euro 5 o superiore);

• file targhe (una riga per ogni targa indicata in fattura) contenente le seguenti informazioni:

  • Identificativo SdI fattura;

  • Targa del veicolo rifornito con gasolio acquistato con la fattura indicata;

  • Contratto di noleggio (NO);

  • Codice paese automezzo (IT).

L’agevolazione in esame è concessa nel limite delle risorse disponibili (€ 15 milioni) ed entro l’importo massimo stabilito dalla citata Comunicazione UE C(2023) 1711 final pari a € 2 milioni.

MODALITÀ DI UTILIZZO / CARATTERISTICHE DEI CREDITI D’IMPOSTA

I crediti d’imposta in esame:

• sono utilizzabili in compensazione nel mod. F24 tramite i servizi telematici messi a disposizione dell’Agenzia delle Entrate (Entratel / Fisconline). Non operano i seguenti limiti:

  • € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti;

  • € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI;

• non sono tassati ai fini IRPEF / IRES / IRAP;

• non rilevano ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi / componenti negativi ex artt. 61 e 109, comma 5, TUIR;

• sono sottoposti al rispetto della normativa UE in materia di aiuti di Stato;

• • sono cumulabili con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto.

I crediti d’imposta spettanti alle imprese di trasporto beni c/ proprio e alle imprese di trasporto di persone su strada vanno utilizzati entro il 31.12.2023.