L’INPS fornisce le indicazioni normative nonché le istruzioni operative per permettere la corretta fruizione dei congedi parentali COVID-19, spettanti ai genitori lavoratori dipendenti del settore privato nel periodo dal 22 ottobre 2021 al 31 dicembre 2021. Il congedo parentale è indennizzato al 50% a carico dell’INPS e può essere fruito dai genitori lavoratori dipendenti, dai lavoratori iscritti in via esclusiva alla Gestione separata o dai lavoratori autonomi iscritti all’INPS, per la cura dei figli conviventi minori di anni 14 affetti da SARS CoV-2, in quarantena da contatto o con attività didattica o educativa in presenza sospesa.

Il Ministero del Lavoro di concerto con il MEF ha individuato i settori e le professioni caratterizzati da un tasso di disparità uomo-donna che supera almeno del 25% la disparità media uomo-donna, ai fini della concessione degli incentivi per l’anno 2022, sulla base delle elaborazioni effettuate dall’lstat in relazione alla media annua del 2020.

L’INPS ha chiarito che la data del 31 dicembre 2021 non rappresenta un termine decadenziale entro cui i datori di lavoro devono materialmente fruire della misura agevolativa, bensì il termine previsto per identificare il periodo di competenza (26 maggio 2021 – 30 novembre 2021) nel quale la misura stessa, quantificata in base alle ore di integrazione salariale fruite nel primo trimestre 2021, può essere applicata, nel limite della contribuzione datoriale dovuta nel predetto periodo di competenza. Successivamente è stato comunicato il differimento del termine di presentazione delle domande per la fruizione della predetta misura a giovedì 16 dicembre 2021.

In data 7 dicembre 2021 tra il Ministero del Lavoro e le Parti sociali è stato raggiunto l’accordo sul Protocollo Nazionale con le linee di indirizzo per la contrattazione collettiva sul lavoro agile nel settore privato. L’adesione allo smart working (che differisce dal telelavoro cui continua ad applicarsi la vigente disciplina normativa e contrattuale) avviene su base volontaria ed è subordinata alla sottoscrizione di un accordo individuale, nel quale vanno definite le modalità dell’attività, tra le quali il luogo di lavoro, gli strumenti di lavoro, il diritto alla disconnessione e le misure a garanzia della salute e sicurezza sul lavoro.

Si comunica che i servizi online relativi a “Visualizza Basi di Calcolo” e “Richiesta Basi di Calcolo” sono disponibili dal 6 dicembre 2021, il servizio "Comunicazione delle Basi di Calcolo per l’autoliquidazione 2021/2022” è disponibile nella sezione “Fascicolo Aziende – Visualizza Comunicazioni” dal 9 dicembre 2021 (al servizio possono accedere i datori e gli altri soggetti assicuranti tenuti all’autoliquidazione, nonché gli intermediari per i codici ditta in delega), e il servizio “Visualizza elementi di calcolo” dedicato alle posizioni assicurative navigazione (PAN) è disponibile dal 22 dicembre 2021.

Il Ministro del Lavoro ha firmato due decreti in tema di diritto al lavoro dei disabili con i quali, dal 1° gennaio 2022, 

• viene aumentata l’entità del contributo esonerativo dovuto per ciascuna unità non assunta e

• vengono aggiornate le sanzioni amministrative dovute dai datori di lavoro in caso di ritardato invio del prospetto informativo.

L'Ufficio può effettuare l'accertamento induttivo in presenza di un saldo di cassa negativo e di annotazioni irregolari sul libro giornale.

È stato pubblicato sulla G.U. 7.10.2021, n. 240 il Decreto che individua i soggetti beneficiari, l'ammontare dell'aiuto concedibile nonché le modalità di erogazione (in forma di contributo a fondo perduto), delle risorse relative al fondo, istituito dal DL n. 73/2021, c.d. “Decreto Sostegni-bis”, per il sostegno delle attività economiche chiuse.

È stato pubblicato sulla G.U. 20.10.2021, n. 251 il Decreto contenente le modalità attuative dell’erogazione, a imprese / lavoratori autonomi aventi specifici requisiti, del contributo previsto dall'art. 74, comma 3, DL n. 104/2020, c.d. “Decreto Agosto” per le spese sostenute dal 21.10.2021 per l'acquisto / installazione di “colonnine di ricarica” di veicoli elettrici.

Il decreto interviene sulla sicurezza sui luoghi di lavoro, introducendo norme per interventi di maggiore efficacia nei confronti delle imprese che non rispettano le misure di prevenzione o che utilizzano lavoratori in nero. Viene inoltre previsto il rifinanziamento:

• delle misure adottate al fine dell’equiparazione della quarantena per COVID-19 alla malattia;

• dei congedi parentali al 50%;

• della cassa integrazione prevista per i datori di lavoro che sospendono o riducono l’attività lavorativa per eventi connessi all’emergenza COVID-19.

Per i lavoratori c.d. fragili è prevista la proroga fino al 31 dicembre 2021 della possibilità di svolgere di norma la prestazione lavorativa in smart working e, in alternativa, qualora l'attività lavorativa non possa essere resa in modalità agile, vedersi equiparata l’assenza dal lavoro al ricovero ospedaliero. L'INPS illustra le novità, fornendo altresì indicazioni in merito agli eventuali ricorsi amministrativi avverso i provvedimenti di diniego delle tutele.

A partire dal 15 ottobre 2021 e fino al 31 dicembre 2021 (termine di cessazione dello stato di emergenza) è in vigore l’obbligo per tutti i lavoratori del settore pubblico e privato di possedere ed esibire, su richiesta, la certificazione verde COVID-19 ai fini dell’accesso ai luoghi di lavoro. Le risposte alle domande più frequenti sul green pass in ambito lavorativo sono pubblicate dal Governo sul proprio portale istituzionale.

È stato prorogato al 31 ottobre 2021 il termine di presentazione delle domande di assegno temporaneo per figli minori. Pertanto, per le domande presentate fino a tale data saranno corrisposte le mensilità arretrate a partire dal mese di luglio 2021, mentre successivamente l’assegno temporaneo sarà erogato dal mese di presentazione della domanda. Il termine ultimo, oltre cui non sarà più possibile presentare la domanda di assegno temporaneo, resta fissato al 31 dicembre 2021.

Tra le novità in sede di conversione del DL n. 111/2021, si segnala per i lavoratori fragili la proroga fino al 31 dicembre 2021 della possibilità di:

• svolgere di norma la prestazione lavorativa in smart working;

• in alternativa, qualora l'attività lavorativa non possa essere resa in modalità agile, vedersi equiparata l’assenza al ricovero ospedaliero.

Il Ministro del Lavoro ha firmato, in data 30 settembre 2021, due nuovi Decreti in materia di diritto al lavoro dei disabili. Con il primo decreto, viene stabilito l’adeguamento, a partire dal 1° gennaio 2022, a 39,21 euro dell’importo del contributo esonerativo dovuto dai datori di lavoro privati e dagli enti pubblici economici. Con il secondo decreto, le sanzioni amministrative dovute dai datori di lavoro pubblici e privati, in caso di mancato invio del prospetto informativo sono state adeguate

• a 702,43 euro per il mancato adempimento degli obblighi

• a 34,02 euro per ogni giorno di ulteriore ritardo.

L’accertamento di ricavi “in nero” a carico dell’imprenditore può essere validamente emesso anche sulla sola base dei movimenti ingiustificati registrati sul c/c del coniuge, che si presume essere a sua disposizione.

La donazione dei genitori ai figli delle quote della società di famiglia, rientrando tra gli atti previsti dall'art. 3, comma 4-ter,D.Lgs. n. 346/90, non determina effetti pregiudizievoli sull'importo della c.d. “franchigia” (pari a € 1 milione) ai fini dell'imposta sulle donazioni e pertanto non ne riduce il relativo l'ammontare.

L’assegno circolare versato sul proprio c/c da parte dell’imprenditore / lavoratore autonomo può sempre essere imputato dall’Amministrazione finanziaria a ricavi / compensi “in nero”. Ciò ancorché la banca rifiuti “di rivelare chi emette il titolo per motivi di privacy”.

In caso di realizzazione su un appartamento di interventi di recupero edilizio e di riqualificazione energetica con cambio della destinazione d'uso in studio professionale, non spetta la detrazione IRPEF del 50% mentre è possibile beneficiare della detrazione IRPEF del 65%. Quest'ultima infatti, spetta anche per interventi realizzati su immobili non abitativi.

La fruizione della detrazione IRPEF del 50% a favore degli eredi prevista in caso di decesso del contribuente si riferisce soltanto al trasferimento dal soggetto che ha sostenuto la spesa (de cuius) e il primo erede.

La stessa non trova applicazione a favore degli “eredi dell'erede”. Il caso di specie riguarda il marito in qualità di erede della moglie che ha acquisito le quote residue della detrazione a seguito del decesso del padre (soggetto che ha sostenuto le spese di ristrutturazione dell'immobile).

Non è detraibile dal contribuente la spesa relativa alla perizia medico-legale certificata con fattura emessa dal CTU nei confronti del Tribunale, anche se nella stessa è riportato che la spesa è stata pagata dalla parte ricorrente.

È stato pubblicato sulla G.U. il Decreto che individua le modalità di annullamento automatico dei debiti di importo residuo, al 23.3.2021, fino a € 5.000 risultanti da debiti affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 2010, per i soggetti con reddito 2019 fino a € 30.000. È stata fissata al 31.10.2021 la data in cui interverrà tale cancellazione.

Per le cessioni di beni effettuate nei confronti di turisti extra UE “privati” con l'applicazione del c.d. “tax free shopping” per le quali va emessa fattura elettronica utilizzando OTELLO il cedente è tenuto a consegnare la stessa (in formato cartaceo o elettronico) all'acquirente, turista extraUE. Non è sufficiente comunicare / consegnare all'acquirente il codice fornito da OTELLO attestante l'avvenuta acquisizione della fattura da parte del sistema stesso.

L'agevolazione “prima casa” spetta anche all'acquirente che possiede nello stesso Comune un altro immobile che “è troppo piccolo per abitarci”.

Il costo sproporzionato della manodopera giustifica l'accertamento analitico-induttivo. Inoltre, nel caso in cui l'Ufficio contesta la gestione antieconomica dell'impresa, non è tenuto al contradditorio preventivo con il contribuente.

In caso di acquisto di un'autovettura per un soggetto portatore di handicap grave senza applicazione dell'IVA agevolata (4%) per mancata esibizione al venditore della documentazione è possibile richiedere a quest'ultimo l'emissione di una nota di credito ex art. 26, DPR n. 633/72 qualora all'atto dell'acquisto sussistano i presupposti per beneficiare dell'IVA ridotta, ancorché la documentazione idonea a comprovare lo stato di disabilità sia stata acquisita successivamente.

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i contributi COVID-19 corrisposti dall’Ente bilaterale ai lavoratori dipendenti, a titolo di somme sostitutive o integrative del reddito, vanno computati nel calcolo del reddito imponibile ai fini IRPEF, con obbligo di applicazione della ritenuta e del rilascio della CU. Non concorrono invece alla formazione del reddito i contributi erogati ai soggetti esercenti impresa, arte o professione, nonché ai lavoratori autonomi. In tal caso l’Ente bilaterale non è tenuto ad indicare i contributi versati alle imprese nel modello Modello 770.

In merito alle modalità di comunicazione del lavoro agile tramite la procedura semplificata già in uso che permarrà fino al 31 dicembre 2021, viene ribadito che la trasmissione della comunicazione di smart working va eseguita esclusivamente utilizzando l’applicativo informatico disponibile sul sito del Ministero. Non sono invece ammesse modalità di trasmissione equipollenti all’utilizzo della piattaforma informatica.

Inoltre, l’invio della comunicazione in oggetto a mezzo PEC non assolve l’adempimento prescritto dalla normativa vigente.

La possibilità per i lavoratori dipendenti, di svolgere la prestazione in modalità agile, se genitori di figli con età inferiore a 16 anni, o di accedere, alternativamente, ai congedi parentali straordinari, se genitori di figli minori di 14 anni, qualora i figli siano in Dad, in quarantena, ovvero affetti dal virus Covid-19, è terminata il 30 giugno 2021, salvo ulteriori proroghe. 

Stessa scadenza è stata prevista per la fruizione del bonus baby-sitting per i lavoratori iscritti alla Gestione Separata INPS, le professioni sanitarie e la professione di assistente sociale, in presenza di uno o più figli conviventi minori di 14 anni.

Nel Decreto Legge è previsto, in particolare, il divieto di licenziamento:

•  dal 1° luglio al 31 ottobre 2021 per i datori di lavoro del settore del tessile, abbigliamento e pelletterie (codici ATECO 13, 14, 15);

•  per i datori di lavoro che, anche per fronteggiare situazioni di particolare difficoltà economica presentate al MISE, a decorrere dal 1° luglio 2021, presentano domanda dell’ulteriore trattamento CIGS.

Ai fini dell’esenzione IVA (fino al 31.12.2020) e dell’applicazione dell'aliquota IVA ridotta del 5% (dal 2021) ex art. 124, DL n. 34/2020, c.d. “Decreto Rilancio” prevista “per le cessioni di beni necessari per il contenimento e la gestione dell'emergenza epidemiologica da Covid-19”, qualora la finalità sanitaria del prodotto non sia desumibile dalla natura dell'acquirente e/o del suo settore di attività, “la medesima può essere corroborata con qualsiasi documento ritenuto opportuno, che consenta in sede di controllo di verificare i dati e le situazioni oggettive in essa contenuti”. Il regime agevolativo è applicabile a qualsiasi cedente e acquirente, nonché stadio di commercializzazione.

Di conseguenza tutte le cessioni lungo l'intera “catena di consegna”, dal produttore fino alla vendita al dettaglio, usufruiscono del regime IVA agevolato.

Il servizio reso da una farmacia di effettuazione di tamponi antigenici rapidi tramite l'ausilio di un infermiere o di un medico nonché il servizio di test sierologici rapidi sono esenti IVA con diritto alla detrazione, come stabilito dall'art. 1, comma 452, Legge n. 178/2020 (Finanziaria 2021).

Sono forniti chiarimenti sul regime fiscale applicabile, nell’ambito di un piano di welfare aziendale, al rimborso delle spese sostenute dai dipendenti per l’acquisto di pc, tablet e laptop per la frequenza della didattica a distanza (DAD) dei loro familiari. Il rimborso in questione non genera reddito di lavoro dipendente e, non è quindi imponibile, in quanto riferito a somme e prestazioni che hanno finalità di educazione e istruzione. Per beneficiare del regime di esenzione il dipendente deve produrre idonea documentazione, rilasciata dall’Istituto scolastico o dall’Università, che attesti lo svolgimento delle lezioni attraverso la DAD.

L’Agenzia interviene sul trattamento fiscale per le somme erogate ai propri dipendenti in smart working a titolo di rimborso spese per il costo della connessione internet, nonché al relativo regime di deducibilità ai fini del reddito d’impresa. 

Tali somme, non supportate da elementi e parametri oggettivi e documentati, costituiscono reddito in capo al lavoratore e, pertanto, sono imponibili ai fini IRPEF.